6、企業(yè)重組收入。

    企業(yè)重組有法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等多種形式，按照會(huì)計(jì)核算要求，企業(yè)重組按與當(dāng)事方確定的價(jià)格確認(rèn)重組業(yè)務(wù)收入，但稅法將企業(yè)重組分為特殊重組和一般重組兩種情況，對(duì)符合條件的特殊重組中股權(quán)支付部分可按原始計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)收入；對(duì)一般重組則要求重組各方均應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)值確認(rèn)重組收入；因此，企業(yè)在納稅年度內(nèi)如若有重組業(yè)務(wù)，則在匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）以及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格區(qū)分特殊重組和一般重組，對(duì)調(diào)增的收入分別填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行“特殊重組”、第9行“一般重組”的第3列“調(diào)增金額”欄；對(duì)調(diào)減的收入則應(yīng)分別填入對(duì)應(yīng)行的第4列“調(diào)減金額”欄。

    7、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益。

    按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)持有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)要在年度終了時(shí)以公允價(jià)值進(jìn)行一次重新計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)情況計(jì)入當(dāng)期損益，但按稅法規(guī)定在匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)將這一部分損益剔除，其調(diào)增、調(diào)減金額通過(guò)附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》匯總后，如第5列“納稅調(diào)整額”合計(jì)為正數(shù)，填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”第3列“調(diào)增金額”欄，若為負(fù)數(shù)將其絕對(duì)值填入該行的第4列“調(diào)減金額”欄。

    8、不征稅收入。

    企業(yè)依法取得記入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定不征稅收入的財(cái)政性資金、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯算清繳時(shí)歸納整理后填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”欄。但事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入應(yīng)通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》匯總后填報(bào)。

    9、免稅收入和減、免稅項(xiàng)目所得。

    按照稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)入利潤(rùn)總額的國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入以及國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入免征企業(yè)所得稅，在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)將附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行計(jì)算的結(jié)果填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行“免稅收入”第4列“調(diào)減金額”欄。但如有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上享受免稅優(yōu)惠政策的，其收入不按免稅收入填報(bào)，將其收入減除與其相關(guān)的成本費(fèi)用后的所得額分別在附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第15行至第32行列示，然后將第14行計(jì)算的合計(jì)數(shù)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行“減、免稅項(xiàng)目所得”第4列“調(diào)減金額”欄。稅法規(guī)定直接減免和抵免的所得稅額通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行、第40行計(jì)算后直接填入《主表》的第28行和第29行。