14、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得。

    按照稅法規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資取得符合條件的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，但對(duì)轉(zhuǎn)讓、處置股權(quán)投資所得要征收企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、處置情況通過附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析計(jì)算后，將投資轉(zhuǎn)讓、處置所得填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”第3列“調(diào)增金額”欄，將按照稅法規(guī)定允許用本年度投資轉(zhuǎn)讓、處置所得彌補(bǔ)的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的投資轉(zhuǎn)讓、處置損失填入第4列“調(diào)減金額”。

    15、房地產(chǎn)預(yù)售收入利潤(rùn)。

    按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再將其實(shí)際毛利額與對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)毛利額之間的差額計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”第3列“調(diào)增金額”欄，將當(dāng)年轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額填入該行的第4列“調(diào)減金額”欄。

    16、特別納稅調(diào)整所得。

    按照稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立交易原則確認(rèn)收入、所得、成本費(fèi)用或者分配利潤(rùn)、或者從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出以及實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，同時(shí)對(duì)補(bǔ)征的稅款要按照規(guī)定加收利息。因此，納稅人在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行自行調(diào)整，將調(diào)增的應(yīng)納稅所得額填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第53行“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”第3列“調(diào)增金額”欄，以免發(fā)生不必要的損失，

    17、其他收入或所得的調(diào)整。

    除以上的調(diào)整內(nèi)容外，納稅人如果發(fā)生其他企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致需要進(jìn)行納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目金額，直接填入表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“其他”第3列“調(diào)增金額”欄或者第4列“調(diào)減金額”欄；將與稅收規(guī)定不一致的其他所得填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行“其他”第3列“調(diào)增金額”欄或者第4列“調(diào)減金額”欄。

    總之，需要調(diào)整的內(nèi)容很多，納稅人必須對(duì)照稅法的相關(guān)規(guī)定一一進(jìn)行調(diào)整，以盡量避免或者減少匯算漏洞。