2.3 會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動控制缺乏有效性

　　2.3.1 會計信息失真現(xiàn)象普遍存在

　　2008年財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。

　　2.3.2 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低

　　家族式企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：①對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。③存貨控制薄弱，造成資金呆滯。④重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

　　2.3.3 經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性

　　家族企業(yè)和大型企業(yè)相比有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，家族企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。

　　3 形成我國家族式企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因

　　形成我國家族企業(yè)內(nèi)部控制無序局面的原因是多方面的。

　　3.1 市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)

　　從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以看出，內(nèi)部控制發(fā)展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經(jīng)濟(jì)過渡到市場經(jīng)濟(jì)，計劃經(jīng)濟(jì)的影響時時處處可見，市場競爭有不規(guī)范的地方，計劃經(jīng)濟(jì)思維的慣性影響內(nèi)部控制的發(fā)展。

　　3.2 企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)，控制環(huán)境的失效

　　環(huán)境控制和風(fēng)險評估,是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵[3]。很多走向困境或破產(chǎn)的企業(yè),在決策時,根本不作風(fēng)險分析,更談不上在企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),到處亂貸款、亂投資、亂擔(dān)保、亂鋪攤子,一旦出現(xiàn)資金斷鏈或經(jīng)營風(fēng)險,就直接導(dǎo)致企業(yè)走上衰亡之路。

　　影響我國企業(yè)控制環(huán)境失效的因素有以下方面: 董事會會缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督機(jī)制不健全；企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)水平低下；缺乏良好的企業(yè)文化氛圍；政策不完善與員工素質(zhì)低下

　　3.3 內(nèi)部控制動力不足

　　在代理人主導(dǎo)的內(nèi)部控制體系中缺乏委托人的激勵約束機(jī)制，委托人的約束主要靠代理人的自覺，因而代理人的內(nèi)部控制動力不足[4]。加之代理人主導(dǎo)型的內(nèi)部控制成本昂貴，花費(fèi)在組織管理上的成本由企業(yè)自己承擔(dān)，而內(nèi)部控制的收益則隱性化、長期化和社會化，當(dāng)邊際管理成本高于邊際收益時，企業(yè)本身的內(nèi)部控制動力則明顯不足。