•如果非居民企業(yè)在國內(nèi)承包工程，合同的期限是三年，但實際在中國工作的時間只是三十天。在判斷非居民企業(yè)在中國是否構成常設機構時，是看哪個時間，是合同期限還是實際在中國的天數(shù)？
　　答：按照有關規(guī)定，判斷承包工程是不是構成常設機構，應按承包工程的持續(xù)時間進行認定，其中臨時性或季節(jié)性停工不減少工程持續(xù)時間。

　　• 新所得稅法第十九條規(guī)定了法的第三條第三款規(guī)定的所得涵蓋的范圍，法的第二十七條第五項規(guī)定了上述所得可減免所得稅，實施細則第九十一條又規(guī)定，法的第二 十七條第（五）項規(guī)定的所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對此的疑問是，第十九條第三項的“其他所得”是否有更進一步的明確？是否包涵了非居民企業(yè) 派員提供勞務所得？原先只有預提所得稅是按10%的稅率征稅的，即只有股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等是屬于 預提所得稅的征稅范圍，新的稅法是否還有“預提所得稅”的概念？如果有這一概念，新法中是否還是只有“預提所得稅”可按10%的稅率征稅，還是按法的第三 條第三款的規(guī)定，所有未設立機構場所或雖設立機構場所但與之沒有實際聯(lián)系的所得（含勞務所得）都可以適用10%的稅率？
　　 答：預提所得稅不是一個稅種，而是對非居民企業(yè)取得的來源于我國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳方式征收的企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利 息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得或國務院規(guī)定的其他所得。  這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國設立機構場所取得的所得，或雖設立機構場所但取得的所得與該機構場所沒有聯(lián)系的所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法，適用的基本稅率 為20%，企業(yè)所得稅法實施條例以優(yōu)惠形式將稅率減為10%。

　　•如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務，且全部在境外提供，若扣繳義務人未履行扣繳義務，稅務機關很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實際操作中是否會向境內(nèi)的扣繳義務人來追討稅款？
　　答：根據(jù)《稅收征管法》有關規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上三倍以下的罰款。

　　•非 居民企業(yè)現(xiàn)在也有匯算清繳的要求，但國稅發(fā)「2009」6號中提到了不到一年的項目不需要做匯算清繳，請問這里的"一年"是指公歷年度滿一年，還是累計滿 一年？簡單來說若一個項目從08年一直跨度到09年，每年占7個月，是否需要做匯算清繳？另外，這里的時間是否指“境內(nèi)發(fā)生服務”的時間？
　　答：這里的“一年”是指公歷年度。您舉的例子需要做匯算清繳。

　　• 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）要求非居民企業(yè)在華從事倉儲租賃，按19號令進行稅務管理。但《非居民企業(yè) 所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕3號）要求支付境外租金進行源泉扣繳。我們要向境外房屋產(chǎn)權人支付房屋租金，現(xiàn)在深圳稅務局稅官 們都說不清楚該筆租金在華是繳納10%的預提所得稅還是按常設機構原則征收25%的企業(yè)所得稅。我們的意見：該筆租金是被動收入，應該繳納10%的預提所 得稅。
　　答：問題中提出的關于向境外房屋產(chǎn)權人支付房屋租金的性質(zhì)問題，如該非居民未在中國境內(nèi)設有機構、場所提供倉儲租賃 服務，而是委托獨立代理人管理和交易，則屬于消極所得，對其租金收入應按照10%稅率扣繳。如設有機構、場所取得與其有實際聯(lián)系的租金收入，則應將租金收 入作為經(jīng)營利潤適用25%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！　?br /> 非居民企業(yè)所得稅相關問題解答（三）
　　•如果境外注冊的公司（BVI）被認定為中國居民企業(yè)，其取得的中國境內(nèi)的居民企業(yè)的投資分紅（股息）無需在境內(nèi)扣繳稅款（免稅收益），請問其取得的中國境內(nèi)居民企業(yè)支付的利息，租金，特許權使用費等是否也不要在中國境內(nèi)代扣代繳預提所得稅？
　　答：根據(jù)描述的情形，被我國稅務機關認定為居民企業(yè)的境外注冊公司，其取得的中國境內(nèi)居民企業(yè)支付的利息、租金、特許權使用費應并入居民企業(yè)的利潤，征收企業(yè)所得稅。

　　•若合同雙方均為位于境外的非居民企業(yè)，有部分勞務或服務在中國境內(nèi)提供，稅務機關如何管理？
　 　答：應按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》的規(guī)定辦理登記，申報和繳納稅款事宜。首先，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向 項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)，實行按年計算、分季預繳，年終匯算清繳的方法申報繳納企業(yè)所得稅，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅 款。