• “項目”和“項目所在地”如何界定？例如境外企業(yè)與境內集團總公司簽訂勞務合同，但實際勞務接受方為境內的多家子公司；這種情況會被認定為一個項目還是多 個項目？該境外企業(yè)應當在各勞務接受方所在地分別進行稅務登記還是在合同簽署地進行稅務登記？境外企業(yè)又該如何進行納稅申報，是否可在某地匯總納稅？
　　答：項目所在地就是勞務發(fā)生地。境外企業(yè)與境內集團總公司簽訂勞務合同，但實際勞務接受方為境內的多家子公司，這種情況會被認定為多個項目，在各項目發(fā)生地辦理稅務登記和稅款申報納稅手續(xù)。
　 　根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機 構、場所的，經(jīng)各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。主要機構、場所，應當同時符合下 列條件：（1）對其他各機構、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任；（2）設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情 況。
　　非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所的，依照前款規(guī)定辦理。

　　•我們是某外國企業(yè)，在廣西設立了一間房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)準備將其49%的股份轉讓給廣州某一企業(yè)。因此就以下納稅問題進行咨詢：
　　1）我們取得的股權轉讓所得需要繳納的預提所得稅應該由廣西的企業(yè)在廣西稅局代扣繳還是由廣州企業(yè)在廣州稅局代扣繳？
　　2）如要取得售付匯完稅憑證，應該向廣西還是廣州的稅局申請呢？
　 　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系 的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，并實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有 支付相關款項義務的單位或者個人。因此，上例中的扣繳義務人應該是廣州某一企業(yè)。如要取得對外支付稅務證明，應該向支付人所在地稅務機關申請，也就是廣州 的主管稅務機關。

　　•在辦理匯算清繳時，外國非居民企業(yè)如何準備年度財務報告？采取核定征收方式是否可以免除提交？
　 　答：應按照企業(yè)所得稅法及時實施條例以及國稅發(fā)「2009」6號文件規(guī)定，非居民企業(yè)在辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料： （1）年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（2）年度財務會計報告；（3）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。采取核定征收方式的不能免除提交上述材料 的義務。

　　•匯發(fā)[2008]64號第四條規(guī)定：境內機構或個人對外支付的差旅、會議、商品展銷等無須辦理和提交《稅務證明》的項目。請問，此類項目是否無需稅局開具免稅證明，不論金額是否超過3萬美元，企業(yè)均可自行判斷并直接列支？
　 　答：根據(jù)匯發(fā)[2008]64號第四條規(guī)定，境內機構對外支付其在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用，無須辦理和提交《稅務證明》，前提是境內 機構在境外發(fā)生的上述費用，不受3萬美元的限制。對此類對外支付費用，稅務機關無需開具免稅證明。至于是否允許稅前列支則應遵從企業(yè)所得稅法及其實施條例 等有關規(guī)定。

　　•向境外支付的非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等，居民企業(yè)需代扣代繳哪些稅種？辦理《稅務證明》時需提供哪些資料？
　　答：向境外支付的非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等，居民企業(yè)需代扣代繳的稅種不屬于此次解答的范圍，請咨詢稅務總局有關司局，抱歉。
　 　根據(jù)國稅發(fā)「2008」122號文件規(guī)定，境內機構和個人辦理《稅務證明》時，應當填寫《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》，并向主管稅 務機關附送下列資料：（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；（2）發(fā)票或境外機構付匯要求文書（復印件）；（3）完稅證明或批 準免稅文件（復印件）；（4）稅務機關要求提供的其他資料。