新企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除”。此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對內(nèi)資企業(yè)按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復課稅。成長型中小企業(yè)應充分列支工資薪金支出，以達到納稅籌劃的目的。

    （二）捐贈支出

    新企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額12%.在舊稅法中，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分，且為應納稅所得額的3%以內(nèi)部分。實行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業(yè)可利用此政策，在進行公益損贈支出，提高企業(yè)社會形象的同時，達到納稅籌劃的目的。

    （三）廣告費支出

    成長型中小企業(yè)特別是從事高新技術(shù)的行業(yè)，通常廣告費支出較多，但新企業(yè)所得稅法取消了高新技術(shù)企業(yè)的廣告費可在稅前據(jù)實扣除的規(guī)定。新企業(yè)所得稅中將廣告費用的扣除規(guī)定在按年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%（含）的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)此規(guī)定，成長型中小企業(yè)應盡量控制廣告費在當年銷售（營業(yè)）收入15%。

    （四）研發(fā)費用

    在研發(fā)費用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除，此項政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)費用投入。成長型中小企業(yè)可充分利用此政策進行納稅籌劃，投入更多的研發(fā)費用，進行新產(chǎn)品、新技術(shù)研究，提高企業(yè)競爭力。

    四、利用新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

    新企業(yè)所得稅法保留和擴大了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)稅率為15%，同時規(guī)定從事農(nóng)林牧漁業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備可以享受一定的稅收優(yōu)惠。因此，今后成長型中小企業(yè)應著重于產(chǎn)業(yè)方向的轉(zhuǎn)變，投資于高新技術(shù)企業(yè)，進行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、安全生產(chǎn)以及農(nóng)林牧漁業(yè)等，以享受稅收優(yōu)惠。對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，應充分利用這一過渡期，過渡期盡量做大利潤，最大限度享受稅收優(yōu)惠。

    總之，成長型中小企業(yè)可以充分研究利用國家稅收政策和法規(guī)，在法律允許的條件下最大限度地進行納稅籌劃，以促進企業(yè)又快又好的發(fā)展。