成本費(fèi)用列支的籌劃

　　成本費(fèi)用的節(jié)稅策略在于在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，以達(dá)到成本與費(fèi)用的極大化，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間獲得稅收利益。

　　通常做法是：（1）已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如己發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用；存貨盤虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗的合理部分都應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用；（2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法及時(shí)計(jì)入費(fèi)用；盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期。低值易耗品、包裝物、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用， 遞延納稅時(shí)間；對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)及公益救濟(jì)捐贈(zèng)等，應(yīng)準(zhǔn)確把握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

　　存貨計(jì)價(jià)的籌劃

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)影響當(dāng)期發(fā)出存貨的價(jià)值，即當(dāng)期銷售成本，從而影響當(dāng)期利潤(rùn)，并對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。至于采取何種方法為佳，企業(yè)應(yīng)具體情況具體分析。

　　—般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲、通貨膨脹時(shí)，發(fā)出的存貨宜采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，多計(jì)本期發(fā)出的存貨成本，相應(yīng)地少計(jì)期末庫(kù)存存貨的成本，使期末存貨成本較少，當(dāng)期成本加大，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅；若物價(jià)水平持續(xù)走低、通貨緊縮時(shí)則相反，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，則宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的上下波動(dòng)，增加資金調(diào)度的難度。這種籌劃符合會(huì)計(jì)“不得隨意變更”的一貫性原則，也保留了必要變更的權(quán)益。只要企業(yè)將變更的內(nèi)容和理由在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明，企業(yè)就可以獲得合法的稅收籌劃利益。在當(dāng)前企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張的情況下，延緩納稅相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款，對(duì)企業(yè)而言意義重大。

　　折舊、攤銷方式的籌劃

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用有多種折舊（折耗）方法可以選擇。折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)，定會(huì)涉及到折舊方法選擇的問(wèn)題。固定資產(chǎn)折舊分為直線折舊和加速折舊兩種。雖然在固定資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)兩種折舊方式計(jì)算的折舊總額是一致的， 但在使用期內(nèi)各年的折舊額是不一樣的，這就會(huì)影響企業(yè)年度凈利的計(jì)算，從而對(duì)應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。

　　出于獲得財(cái)務(wù)利益的考慮，企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的折舊方法加以籌劃。（1）在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢(shì)，以用加速折舊為優(yōu)。這是因?yàn)榘亚捌诶麧?rùn)推至后期，無(wú)疑延緩了納稅時(shí)間，同時(shí)也可享受稅率變化帶來(lái)的預(yù)期好處。（2）在比例稅率下，若預(yù)計(jì)各年稅率呈上升趨勢(shì)時(shí)，以直線法為優(yōu)。這是因?yàn)榧铀僬叟f法延緩納稅的利益與稅率高低成正比，在未來(lái)所得稅率越來(lái)越高時(shí)，以后納稅年度的稅負(fù)增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。而對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷應(yīng)盡量選擇最短的攤銷期，也可起到遞延納稅的好處。