中注協(xié)強調,會計師事務所及其注冊會計師要切實強化質量控制。嚴格按照業(yè)務質量控制準則的要求,樹立質量至上意識,進一步完善質量控制制度,強化業(yè)務執(zhí)行各環(huán)節(jié)的指導、監(jiān)督與復核;項目負責合伙人和項目負責經理要深度參與業(yè)務;妥善處理項目組成員之間,以及項目組成員與質量控制復核人員之間的意見分歧,確保項目質量控制復核發(fā)揮更大作用。

　　中注協(xié)還要求注冊會計師嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范。按照《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求,修訂和完善事務所相關政策和程序,強化獨立性監(jiān)控,堅決抵制索取回扣、壓價競爭等不正當行為,自覺維護市場競爭秩序和職業(yè)形象。

　　關注重點

　　充分關注十項重大風險領域

　　中注協(xié)2007-2010財務報告審計風險提示演變匯總

　　中注協(xié)表示,注冊會計師要密切聯(lián)系當前整體經濟形勢和國際金融危機對被審計單位可能造成的影響,保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度,合理運用專業(yè)判斷,有效應對重大風險領域。

　　事實上,自從2007年新會計準則正式實施以來,中注協(xié)每年都會印發(fā)《關于做好上市公司××××年度財務報表審計工作的通知》,在每年的通知中,中注協(xié)都會提示當年年度財務報表審計工作的風險領域。今年共有十大風險領域被點名提示,而這些問題也正是2009年年報當中所表現(xiàn)出來的問題。對此,北京科技大學教授、中國注冊會計師高立法認為,這些重大風險領域的提示抓住了當前上市公司作假的重點,時機抓的很準。

　　在2007年以來的四年當中,金融工具的分類確認計量、資產減值情況、關聯(lián)方關系及重大關聯(lián)方交易、債務重組都是每年關注的重點。而持續(xù)經營假說、異常的股權轉讓、會計估計及變更、企業(yè)合并也分別有三年上榜。

　　對于金融工具的分類、確認和計量,中注協(xié)提示重點關注但不局限于以下方面的內容:金融資產(比如銀行理財產品)的分類、確認和計量;金融資產公允價值變動及其對公司經營業(yè)績的影響;金融資產轉移的確認(尤其是終止確認)與計量;金融負債和權益工具的分類、確認與計量(比如可轉換公司債券負債成份和權益成份的分拆)。

　　對此,高立法認為,目前上市公司在金融工具上作假的情況很多,金融工具容易做文章,因為金融工具在表外,表內不能反映出來。

　　對于資產減值情況,中注協(xié)提示重點關注存貨、金融資產(尤其是可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款及應收款項)、長期股權投資、無形資產、商譽等資產的減值確認;ST公司的資產減值計提;損失或減值的追溯調整;期后事項對資產減值計提的影響;當前宏觀經濟環(huán)境對特定企業(yè)或特定商品與服務的影響等。