7.驗(yàn)明《外匯收支情況表》內(nèi)容已恰當(dāng)披露。在確認(rèn)報(bào)表各項(xiàng)目的金額后，要對報(bào)表整體披露進(jìn)行合理性分析?！　?/p>

關(guān)于審計(jì)工作底稿

　　1.外匯收支情況審計(jì)程序表。它是整體反映審計(jì)程序執(zhí)行情況的底稿。

　　2.外匯收支情況表試算平衡表。主要包括期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末余額項(xiàng)目。它是確認(rèn)企業(yè)編制的報(bào)表金額是否正確的匯總底稿，并核對各項(xiàng)目間發(fā)生額的勾稽關(guān)系是否正確。

　　3.各項(xiàng)目具體底稿，主要包括明細(xì)表以及其他審核分析底稿。明細(xì)表的項(xiàng)目包括客戶名稱、期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額、備注，金額包括貨幣單位和數(shù)額，備注填寫有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容及分類。明細(xì)表要將會計(jì)明細(xì)科目按照《外匯收支情況表》中項(xiàng)目明細(xì)重新分類，例如“應(yīng)收外匯賬款”項(xiàng)目就要分為貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、其他應(yīng)收款，并在明細(xì)表中標(biāo)注與試算平衡表及其他明細(xì)表的交叉索引。

　　由于報(bào)表中大部分交易都通過“外幣貨幣資金”項(xiàng)目，所以該項(xiàng)目包括的明細(xì)賬戶明細(xì)表最為重要。明細(xì)表中借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別具體交易內(nèi)容編制，借方發(fā)生額涉及的交易包括收到的投資款、貨物服務(wù)及其他貿(mào)易收入、購匯、外匯股利及利息收入、借入款項(xiàng)、賬戶間轉(zhuǎn)賬存入；貸方發(fā)生額涉及的交易包括采購付款、結(jié)匯、償還借款、支付利息、支付外籍員工工資、賬戶間轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)出。各明細(xì)賬戶分別編制后再進(jìn)行匯總，并將賬戶間轉(zhuǎn)賬互相抵銷，形成“外幣貨幣資金”項(xiàng)目的明細(xì)表；對于未通過外幣銀行存款賬戶核算的外匯收入直接結(jié)匯、直接購匯支付應(yīng)通過“人民幣銀行存款賬戶”的審計(jì)，分別增加“外匯收款、結(jié)匯”或“購匯、購買商品支付”的發(fā)生額。

審計(jì)過程中需注意的問題

　　1.熟悉《外匯收支情況表》的編制方法以及各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系?！锻鈪R收支情況表》的審計(jì)是一項(xiàng)新的內(nèi)容，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該進(jìn)行專門的培訓(xùn)，使執(zhí)業(yè)人員掌握《外匯收支情況表》中的項(xiàng)目含義及編制方法、包括哪些非外幣交易、各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系以及容易發(fā)生的錯誤。

　　2.當(dāng)注冊會計(jì)師代編《外匯收支情況表》時，應(yīng)明確劃分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。2003年是編制《外匯收支情況表》的第一年，我們在執(zhí)業(yè)過程中常常遇到企業(yè)會計(jì)人員不能正確編制該表，要求我們代為編制，我們這時需要與客戶另外簽定一份代編報(bào)表的業(yè)務(wù)約定書，以明確責(zé)任。同時，我們要求代編報(bào)表的底稿應(yīng)單獨(dú)裝訂存放，代編報(bào)表的執(zhí)業(yè)人員與審計(jì)該報(bào)表的人員不能是同一人。在審計(jì)完成后，我們獲取的管理當(dāng)局聲明書中也要明確其編制的會計(jì)責(zé)任，并在審計(jì)后的報(bào)表上簽字蓋章。