（三）第六行“免稅收入”。主要包括國(guó)債利息收入和符合條件的股息紅利所得。

    權(quán)益法下的損益調(diào)整

    A公司持有M公司40%股份，采取權(quán)益法核算。2012年5月，M公司年報(bào)確定2011年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。A公司賬務(wù)處理為（單位：萬(wàn)元）：

    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 400

        貸：投資收益 400

    《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，被投資企業(yè)董事會(huì)作出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天作為股息紅利所得確定日期。因此，A公司確認(rèn)的400萬(wàn)元投資收益不屬于企業(yè)所得稅收入。會(huì)計(jì)確認(rèn)收益400萬(wàn)元，稅收不確認(rèn)收入，該400萬(wàn)元屬于會(huì)計(jì)與稅收的差異，年度納稅申報(bào)表附表三第七行就此項(xiàng)納稅調(diào)減項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

    因此，第一，該400萬(wàn)元不屬于稅法收入，不應(yīng)填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表第六行；第二，400萬(wàn)元屬于會(huì)計(jì)與稅收的差異，應(yīng)該在年末匯繳時(shí)調(diào)減，季度預(yù)繳申報(bào)未涉及該項(xiàng)調(diào)減項(xiàng)目；第三，雖然細(xì)究政策，該400萬(wàn)元不能在季度申報(bào)時(shí)扣減，但其對(duì)企業(yè)的影響與免稅收入類似，應(yīng)該加以解決。

    （四）第七行“不征稅收入”。

    （五）第十四行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。該行次主要是針對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）規(guī)定的建筑企業(yè)跨地區(qū)項(xiàng)目部按照2‰預(yù)繳企業(yè)所得稅政策，同時(shí)為未來(lái)類似政策預(yù)留空間。

    建筑企業(yè)跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳

    某建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京市，其在石家莊市成立一項(xiàng)目部，該項(xiàng)目部2012年第一季度取得營(yíng)業(yè)收入1億元。

    根據(jù)國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。因此，該企業(yè)第一季度應(yīng)繳預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元，填入季度申報(bào)表第十四行。