A公司于2010年1月取得B公司40%的股權，支付價款1000萬元。當年B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2011年1月，A公司以1500萬元價款，將B公司的40%股權轉讓給D公司。A公司根據(jù)長期股權投資會計準則的規(guī)定，采用權益法核算，作出如下會計處理。

　　2010年的會計處理
　　投資時：
　　借：長期股權投資——成本 10000000
    　　貸：銀行存款 10000000
　　確認投資損益時：
　　借：長期股權投資——損益調(diào)整 2000000
    　　貸：投資收益 2000000(5000000×40%)
　　2011年的會計處理
　　轉讓股權投資時：
　　借：銀行存款 15000000
    　　貸：長期股權投資——成本 10000000
                    　　——損益調(diào)整 2000000
        　　投資收益 3000000

　　2010年企業(yè)所得稅納稅申報的處理
　　會計上，根據(jù)長期股權投資會計準則第十條規(guī)定，投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。2010年確認投資收益200萬元(500×40%)并調(diào)整長期股權投資的賬面價值200萬元。稅務上，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第四項所稱股息、紅利等權益性投資收益，指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。也就是說，稅法上并不承認會計確認的200萬元投資收益。因此，A公司在2010年度申報企業(yè)所得稅時，應納稅調(diào)減應納稅所得額200萬元，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第十五行"納稅調(diào)整減少額"及其相關附表。
　　附表三《納稅調(diào)整項目明細表》具體填寫方法如下：
　　第七行"權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益"第四列"調(diào)減金額"填寫2000000元。

　　2011年企業(yè)所得稅納稅申報的處理
　　會計上，根據(jù)長期股權投資會計準則第十六條規(guī)定，處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。確認股權投資轉讓收益300萬元，即投資轉讓收入1500萬元-賬面價值(投資轉讓的會計成本)1200萬元。