撤回投資的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
　　假如上述A公司不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓而是從B公司撤回投資，取得貨幣資金1500萬(wàn)元，其會(huì)計(jì)處理相同，但稅務(wù)處理卻不同。稅務(wù)上，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
　　A公司取得的1500萬(wàn)元資產(chǎn)應(yīng)分為三部分確認(rèn)：一是將"相當(dāng)于初始出資的部分"，即A公司"長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本"1000萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回;二是將"相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分"，即A公司"長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整"200萬(wàn)元確認(rèn)為股息所得;三是將"其余部分"300萬(wàn)元，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。其中A公司"股息所得" 200萬(wàn)元，符合企業(yè)所得稅法第二十六條免稅收入規(guī)定的條件。因此，A公司除按上述"股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得"作納稅調(diào)整填報(bào)相關(guān)主附表欄目以外，還應(yīng)將免稅收入作納稅調(diào)整，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元并填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第十五行"納稅調(diào)整減少"和第十七行"其中：免稅收入"及其相關(guān)附表中。

　　相關(guān)附表具體填寫方法：
　　附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》第七行"會(huì)計(jì)投資損益"填寫"0"，第八行"免稅收入"填寫2000000元，第九行"全額征稅收入"填寫"0"，第十行"會(huì)計(jì)與稅收的差異"填寫-2000000元。
　　附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第三行"符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益"填寫2000000元。
　　附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第十五行"14、免稅收入"第三列"調(diào)增金額"填寫"0"，第四列"調(diào)減金額"填寫2000000元。