會計處理

　?。ㄒ唬?010年度

　　1.取得預(yù)售收入時，

　　借：銀行存款等 10000000

　　貸：預(yù)收賬款 10000000。

　　2.按照稅法的規(guī)定，甲公司取得的預(yù)售收入，應(yīng)繳納相應(yīng)的營業(yè)稅金及附加。

　　應(yīng)繳營業(yè)稅為10000000×5%＝500000（元）。

　　應(yīng)繳城建稅為500000×7%＝35000（元）。

　　應(yīng)繳教育費附加為500000×3%＝15000（元）。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 500000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 35000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 15000

　　貸：銀行存款 550000。

　　由于該項目當(dāng)年尚未完工，相應(yīng)的已繳稅金及附加不轉(zhuǎn)入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　3.按核定征收方式計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅為10000000×20%×25%＝500000（元）。

　　借：所得稅費用 500000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 500000

　　貸：銀行存款 500000。

　　（二）2011年度

　　1.開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，

　　借：預(yù)收賬款等 50000000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000000。

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30000000

　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 30000000.

　　2.2011年計算營業(yè)稅時的銷售（預(yù)售）收入為40000000元。

　　應(yīng)繳營業(yè)稅為40000000×5%＝2000000（元）。

　　應(yīng)繳城建稅為2000000×7%＝140000（元）。

　　應(yīng)繳教育費附加為2000000×3%＝60000（元）。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 140000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 60000

　　貸：銀行存款 2200000。

　　年底開發(fā)產(chǎn)品已完工，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加。此時，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”的余額分別為2500000元（500000＋2000000）、175000元（35000＋140000）、75000元（15000＋60000）。

　　借：營業(yè)稅金及附加 2750000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2500000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 175000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 75000。

　　3.甲公司在計算2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅時，收入、成本、稅金及附加的確認(rèn)。