2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，為了確保我局2012年度的匯算清繳工作順利開(kāi)展，現(xiàn)就匯算清繳中部分重要政策、政策執(zhí)行口徑及征管事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定明確如下：

　　一、部分重要政策提示

　?。ㄒ唬﹪?guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)政策提示

　　1、政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱15號(hào)公告）

　　2、提示要點(diǎn)：

　?。?）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　企業(yè)（用人單位）接受外部勞務(wù)派遣用工支出的支付方式主要分為兩種，一是企業(yè)（用人單位）直接支付給員工（以下簡(jiǎn)稱直接支付）；二是企業(yè)（用人單位）支付給勞務(wù)派遣單位，由勞務(wù)派遣單位付給員工（以下簡(jiǎn)稱間接支付）。對(duì)于直接支付的，按照15號(hào)公告的規(guī)定，區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；對(duì)于間接支付的，作為勞務(wù)費(fèi)支出從稅前扣除，不再區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。

　?。?）從事代理服務(wù)且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其手續(xù)費(fèi)及傭金支出列入企業(yè)營(yíng)業(yè)成本范疇，并準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。“因此，對(duì)從事代理業(yè)務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的期貨代理企業(yè)為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)和傭金支出）準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　對(duì)于未列入企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　按照國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)而的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754-2011）的規(guī)定，從事固定電信服務(wù)、移動(dòng)電信服務(wù)和其他電信服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)為電信企業(yè)。

　?。?）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。