如果限售股是因股權(quán)分置改革造成由企業(yè)代個(gè)人持有的，企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)以限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　例如，2004年，H上市公司發(fā)起人A公司、B公司、C公司持有的限售股期滿解禁。2004年6月，A公司將轉(zhuǎn)讓100萬股，以每股10元價(jià)格在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓后A公司仍為上市公司的控股股東。A公司應(yīng)繳納證券交易印花稅1萬元（100×10×0.1%），繳納營業(yè)稅100×（10－1）×5%＝45（萬元），股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)繳企業(yè)所得稅。

　　A公司持有7260萬股解禁股的會(huì)計(jì)成本為6600萬元，股票股利660萬元，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)成本。每股成本為0.9091元。A公司會(huì)計(jì)分錄為：

　　收到價(jià)款時(shí)：

　　借：銀行存款 1000

　　貸：長期股權(quán)投資90.91

　　投資收益 909.09。

　　支付印花稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 1

　　貸：銀行存款 1。

　　計(jì)提稅金時(shí)：

　　借：投資收益 45

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 45。