企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。本文主要介紹了2013年企業(yè)所得稅常見問題及解決方法。
　　1、企業(yè)每年都會雇傭一些實習生來工作，他們的工資是否可以在企業(yè)稅前扣除?是否可以作為計算職工福利費的基數?
　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第一條規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
　　因此，企業(yè)雇傭實習生的工資與工資總額14%范圍內的福利費支付應按應按上述規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
　　2、我們企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
　　答：《財政部　國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　因此，企業(yè)用不征稅收入購置的資產發(fā)生的折舊，在企業(yè)所得稅前不得扣除。
　　3、企業(yè)籌辦期間發(fā)生的業(yè)務招待費可以稅前扣除嗎?具體如何規(guī)定的?
　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
　　因此，您企業(yè)籌辦期間發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按照有關規(guī)定在稅前扣除。
　　4、企業(yè)12月份有一筆費用支出當時未取得發(fā)票，請問現在申報去年第4季度企業(yè)所得稅申報表時，此筆費用可以計入2012年嗎?
　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。