北京會計
對于企業(yè)未在約定的期限內(nèi)進行土地開發(fā)而支付的土地閑置費，在計算企業(yè)所得稅時，土地閑置費能否扣除，新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務規(guī)定未對此作相關(guān)規(guī) 定，需向相關(guān)稅務機關(guān)確認相關(guān)稅務處理方法。該土地閑置費不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，因此，在計算土地增值稅時不能從應稅收入中扣除。
所以筆者建議，企業(yè)應加強項目開發(fā)的管理，盡量在約定的期限內(nèi)進行開發(fā)；若的確需延期，應盡早與相關(guān)政府部門協(xié)商，爭取減免土地閑置費，并與稅務機關(guān) 確認相關(guān)稅務處理方法。
企業(yè)未按規(guī)定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金，在計算企業(yè)所得稅時可能會被視為與取得收入無關(guān)的支出而不得扣除。另外，此滯納金也不屬于按國家統(tǒng)一 規(guī)定交納的有關(guān)費用，因此計算土地增值稅時也不能從應稅收入中扣除。
所以筆者建議，企業(yè)應加強資金管理。按規(guī)定期限支付土地出讓金，如果確實需延期，應盡早與相關(guān)政府部門協(xié)商，爭取減免滯納金。
（二）以資產(chǎn)收購方式取得土地
實際中在資產(chǎn)購置時，存在實際交易價格可能與相關(guān)憑證價格不同的情況。由于相關(guān)憑證沒有反映真實交易價格，根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳 義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
所以筆者建議，企業(yè)應按實際交易價格來訂立相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和索取合法有效憑證，以降低企業(yè)的稅務風險。
五、拆遷安置環(huán)節(jié)
在拆遷安置環(huán)節(jié)，拆遷費用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據(jù)或白條。這些收據(jù)或白條不屬合法有效的憑證，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā) 票，不得作為財務報銷憑證。
所以筆者建議，企業(yè)最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷，并向其索取合法有效的憑證。
六、工程建設(shè)環(huán)節(jié)
在工程建設(shè)環(huán)節(jié)若與關(guān)聯(lián)方簽訂的工程造價高于當?shù)厥袌鰳藴?，根?jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立原則而減少企業(yè)或 者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)國稅發(fā)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的房地產(chǎn)開發(fā)成本中各項費用 的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述開 發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。
所以筆者建議，企業(yè)應審核目前集團內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價政策，改善不合理的地方，并以此制定合理的收費，同時根據(jù)稅務規(guī)定準備相關(guān)證明文件。