借：所得稅（根據(jù)當期應(yīng)交所得稅稅額加減由于計提八項資產(chǎn)減值準備后計入當期利潤總額的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額，與根據(jù)稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時可以抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額的差異的所得稅影響金額確定），
　　借或貸：遞延稅款（根據(jù)提取八項資產(chǎn)減值準備后計入當期利潤總額的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額與根據(jù)稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時可以抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無形資產(chǎn)攤銷額之間差異的所得稅影響金額確定），
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定）。
　　三、計提后資產(chǎn)價值得以恢復(fù)階段
　　
　　1．會計與稅務(wù)的制度比較
　　根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準則的規(guī)定，如果已計提資產(chǎn)減值準備的相關(guān)資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)時，由于資產(chǎn)價值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回的八項資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入當期損益，可以增加企業(yè)的利潤總額。
　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，如果在企業(yè)所得稅納稅申報時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，由于資產(chǎn)價值又恢復(fù)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備允許企業(yè)進行所得稅納稅調(diào)整，即原提取資產(chǎn)減值準備時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額部分的金額，在資產(chǎn)價值又恢復(fù)時，由于資產(chǎn)價值恢復(fù)而增加當期利潤總額部分的金額，不計入資產(chǎn)價值恢復(fù)當期的應(yīng)納稅所得額。
　　
　　2．納稅調(diào)整額的計算方法
　　已提取資產(chǎn)減值準備的相關(guān)資產(chǎn)因資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)產(chǎn)生的所得稅納稅調(diào)整金額為資產(chǎn)價值得以恢復(fù)當期根據(jù)會計制度及相關(guān)會計準則規(guī)定計入損益的金額。
　　
　　3．所得稅會計實務(wù)處理
　　根據(jù)所得稅會計理論，在確認當期的所得稅費用時，應(yīng)當視企業(yè)采用的所得稅會計處理方法分別確定。如果企業(yè)所得稅核算采用的是應(yīng)付稅款法，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤總額減去由于資產(chǎn)價值得以恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計入損益的八項資產(chǎn)減值準備后計算的當期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率計算的應(yīng)交所得稅，確認為當期的所得稅費用與應(yīng)交所得稅稅額，會計分錄如下：
　　借：所得稅，
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是納稅影響會計法，會計分錄如下：

借：所得稅（根據(jù)當期應(yīng)交所得稅稅額和當期轉(zhuǎn)回的八項資產(chǎn)減值準備的所得稅影響金額之和確定），
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當期的利潤總額減去轉(zhuǎn)回計入損益的八項資產(chǎn)減值準備金額確定的當期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率計算確定），