如果企業(yè)所得稅核算采用的是納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)以根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤(rùn)總額，加上根據(jù)上述規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額，如果處置的是固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)加減調(diào)整處置當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷額等影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額與根據(jù)稅法規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷額等的差額，以確定出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，同時(shí)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加減調(diào)整因處置相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的遞延稅款），
　　借或貸：遞延稅款（根據(jù)當(dāng)期因處置相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的遞延稅款金額），
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅（根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與所得稅適用稅率確定）。
　　另外，由于處置已提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，根據(jù)稅法規(guī)定可以進(jìn)行納稅調(diào)整的部分，同根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷額與根據(jù)稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許抵扣的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷額的差額，相關(guān)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及相關(guān)的納稅調(diào)整可以比照上述轉(zhuǎn)回八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、由于提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊額或無(wú)形資產(chǎn)攤銷額的所得稅影響的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　
　　五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整
　　
　　在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)生涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整事項(xiàng)，如果發(fā)生時(shí)間在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳之前，即可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)上述規(guī)定調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅；如果發(fā)生時(shí)間在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳之后，應(yīng)當(dāng)把與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整額，作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)交所得稅。
　　上述事項(xiàng)涉及的有關(guān)會(huì)計(jì)處理，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理。如果報(bào)告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，對(duì)于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的，應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；如果報(bào)告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，對(duì)于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的，應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
　　
　　六、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)信息的披露
　　
　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的信息，一般包括：有關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)條件與基本情況，分類、數(shù)量以及計(jì)量的基礎(chǔ)，資產(chǎn)的核算方法，預(yù)計(jì)的使用壽命及判斷依據(jù)、凈殘值及折舊方法或攤銷方法，資產(chǎn)的期初與期末原值與凈值以及累計(jì)折舊額或累計(jì)攤銷額，資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額及累計(jì)數(shù)，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況，對(duì)資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額以及用于擔(dān)保的資產(chǎn)賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的處置情況等。

　近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)稅制度改革的不斷深化，一批批財(cái)稅法規(guī)的陸續(xù)頒布實(shí)施，進(jìn)一步健全了財(cái)稅法規(guī)體系，基本滿足了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度需求?？陀^上說(shuō)，由于會(huì)計(jì)與稅法的制度設(shè)計(jì)、立法目標(biāo)不同，使得會(huì)計(jì)與稅法之間的制度差異短期內(nèi)還難以消除。在這種情況下，更需要我們發(fā)揮主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅涉稅調(diào)整事項(xiàng)的學(xué)習(xí)研究與技術(shù)交流，這樣既可以使企業(yè)財(cái)稅人員某些不當(dāng)?shù)募{稅行為能夠得到及時(shí)糾正，又可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)的征管審計(jì)水平，這對(duì)于切實(shí)保證我國(guó)的財(cái)政收入和創(chuàng)造公平的稅收經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境都有著重要的理論與實(shí)踐意義。