貸：遞延稅款（根據(jù)當期轉回的八項資產減值準備的所得稅影響金額確定）。
　　另外，由于資產減值準備轉回而調整固定資產、無形資產賬面價值，應當根據(jù)會計制度及相關會計準則規(guī)定，根據(jù)尚可使用年限或尚可使用里程等尚可使用的計量單位重新計算確定的固定資產的折舊額或無形資產的攤銷額；與根據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)計提資產減值準備前的賬面價值確定的固定資產折舊額或無形資產攤銷額之間的差額；相關會計與稅務處理可以比照上述有關計提資產減值準備后的固定資產折舊或無形資產攤銷方法進行處理。
　　四、計提后資產轉讓處置階段
　　
　　1．會計與稅務的制度比較
　　根據(jù)會計制度及會計相關準則規(guī)定，企業(yè)處置已經提取資產減值準備的相關資產的處置損益應當計入當期損益，即處置資產計入利潤總額的金額應以處置總收入加上根據(jù)會計制度及會計相關準則規(guī)定確定的資產成本或原價，加上根據(jù)會計制度及會計相關準則規(guī)定已提取的固定資產累計折舊或無形資產累計攤銷額，再加上被處置資產已提取的資產減值準備余額之后，減去在資產轉讓處置過程中發(fā)生的根據(jù)會計制度及會計相關準則規(guī)定應當計入損益的相關稅費（不含所得稅）確定。
　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)已計提資產減值準備的資產，如果在企業(yè)所得稅納稅申報時已調增應納稅所得額的，轉讓處置相關資產而轉回的資產減值準備應當允許企業(yè)進行納稅調整，即轉回的資產減值準備部分的金額不計入應納稅所得額。處置資產計入應納稅所得額的金額，應以處置總收入減去根據(jù)稅法規(guī)定確定的資產成本或原價，加上根據(jù)稅法規(guī)定已提取的固定資產累計折舊或無形資產累計攤銷額，再減去在資產轉讓處置過程中發(fā)生的、根據(jù)稅法規(guī)定可扣除的相關稅費（不含所得稅）確定。
　　
　　2．納稅調整額的計算方法
　　由于上述根據(jù)會計制度及相關會計準則規(guī)定計算的處置已提取資產減值準備的相關資產時計入利潤總額的損益與根據(jù)稅法規(guī)定計算的應計入應納稅所得額之間的差額，即因處置已提取資產減值準備的相關資產而產生的納稅調整金額，應以處置資產計入應納稅所得額的金額減去處置資產計入利潤總額的金額計算確定。
　　
　　3．所得稅會計實務處理
　　根據(jù)所得稅會計理論，在確認當期的所得稅費用時，應當視企業(yè)采用的所得稅會計處理方法分別確定。
　　如果企業(yè)所得稅核算采用的是應付稅款法，應根據(jù)會計制度及相關會計準則確定的利潤總額，加上按上述規(guī)定計算的由于處置已提取資產減值準備的相關資產而產生的納稅調整額（如果處置的是固定資產或無形資產，還應當加減調整處置當期根據(jù)會計制度及相關會計準則規(guī)定確定的固定資產折舊額或無形資產攤銷額等影響當期利潤總額的金額與根據(jù)稅法規(guī)定確定的固定資產折舊額或無形資產攤銷額等的差額，以確定當期應納稅所得額），同時按當期應納稅所得額與所得稅適用稅率計算的當期應交所得稅，會計分錄如下：